2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　四、综合题(本题型共2小题。第l小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2009年10月发生如下几笔业务：

　　(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元;从甲卷烟厂购入一批已税烟丝。取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库;从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。

　　(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。

　　(3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

　　(4)进口设备一台，到岸价格为51250美元，另外发生安装调试费39000元，关税税率l0%;进口一批烟丝，成交价为离岸价格20590美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。

　　(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车问领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。

　　(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付职工薪酬”账户。

　　(7)以l0大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

　　(8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。

　　(9)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000 元。本月外购烟丝期初库存成本l00000元，期末库存成本154000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按l美元=8元人民币计算。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)该企业本月应纳进口环节关税税额;

　　(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额：

　　(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额;

　　(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税;

　　(5)该企业当期增值税的销项税;

　　(6)该企业当期应纳的增值税;

　　(7)该企业当期计算消费税的销售额;

　　(8)该企业当期应纳的消费税。