2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　2.某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用l000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益一26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。

　　会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料：(1)投资收益一26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。

　　(2)财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

　　(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备;60万元为预计负债支出;5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以l00万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。

　　(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，l0万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

　　(5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税l.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，采用平均折旧法，折旧年限为10年)。假定该企业在2009年适用25%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：

　　(1)该企业投资收益的纳税调整金额;

　　(2)该企业借款利息的纳税调整金额;

　　(3)该企业管理费用的纳税调整金额;

　　(4)该企业营_qk#b支出的纳税调整金额;

　　(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额：

　　(6)该企业的应纳税所得额;

　　(7)该企业应纳的所得税额;

　　(8)该企业应扣缴的税款。