2010年注册会计师考试《税法》临考押密试卷

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】税收具有强制性、无偿性、固定性的形

　　式特征。

　　2.【答案】A

　　【解析】A符合增值税的原理。实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而采用凭发票抵扣税款的间接计算法，B错误。实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额，C错误。按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税，D错误。

　　3.【答案】C

　　【解析】用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商务客车的征税范围。

　　4.【答案】D

　　【解析】本题陷阱在于考核考生是否能辨析把握不动产转让全额与差额的计价规定。销售已使用过的自建厂房，应该按照收入全额计算营业税。只有购入或抵债得来的不动产再转让才能差额计税。该企业转让厂房应纳营业税=1400 × 5%=70(万元)。

　　5.【答案】B

　　【解析】城建税进口不征，出口不退;出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】选项ACD均属于特定减免关税的情形，只有选项8属于法定减免的范畴。

　　7.【答案】A

　　【解析】纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。

　　8.【答案】D

　　【解析】出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。

　　9.【答案】D

　　【解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。

　　10.【答案】C

　　【解析】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是自批准征用之日起满1年。

　　11.【答案】C

　　【解析】考核购买自用国产车的汁税依据和税额计算。车购税计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支付的：L：具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。应纳车购税=(210000+2000+2500)/(1+17%)×10%=18333.33(元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～l20元的范围内确定，具体适用税额是省级人民政府参照标准确定。

　　13.【答案】A

　　【解析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等，应纳印花税=20 ×0.5%o=100(元)。

　　14.【答案】A

　　【解析】可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

　　15.【答案】A

　　【解析】境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A正确;扣缴义务人每次扣缴的税款，应自代扣之日起7日内缴入国库，B错误;扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向其他支付人发出《税务事项通知书》，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金，由非居民企业缴纳税款，所以C错误;居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以D错误。

　　16.【答案】B

　　【解析】个人在中国境内居住5年后，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税;凡在境内居住不满1年，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税;如该个人在第6年期以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可从在此居住满1年的年度起重新计算5年期限。

　　17.【答案】C

　　【解析】客户应代扣代缴个人所得税=(54600-7000)×(1-20%)÷[l-(1-20%)×40%]×40%-7000=15400(万元)。

　　18.【答案】B

　　【解析】书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法。

　　19.【答案】C

　　【解析】税务机关的内设机构、派出机构均不属于我国税务行政处罚的主体：税务所可处2000元以下的行政处罚属于征管法的特别授权。主要是县以上的税务机关属于税务行政处罚的主体。

　　20.【答案】C

　　【解析】书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法;口头咨询适用于简单明了的税务问题(政策法规、办税程序)的咨询;常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式;网络咨询服务更便捷，不受时间、场所限制。