2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(1)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)购进原木业务的进项税额=128×13%+8.9×7%=17.26(万元)

　　(2)本期销售货物的销项税额=218×17%+11.70÷(1+17%)×17%+(58+28)×17%

　　=53.38(万元)

　　(3)短缺库存木制品转出的进项税=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(万元)

　　(4)本期应纳增值税税额

　　本期可以抵扣的进项税额=17.26+14×17%+28×17%+1×7%-5.31=19.16(万元)

　　本期应纳增值税=53.38-19.16=34.22(万元)

　　(5)本期应纳消费税额

　　可以抵扣已纳消费税=14×5%×2/3=0.47(万元)

　　本期应纳消费税=28×5%-0.47=0.93(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10079034】

　　2.

　　【正确答案】：(1)承建设备安装工程应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)

　　(2)提供运输工程应缴纳的营业税=18×3%=0.54(万元)

　　(3)提供培训应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)

　　(4)为客户提供租赁应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

　　(5)自建办公楼销售应缴纳的营业税

　　=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(万元)

　　(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=(24+0.54+1.2+1.5+56.93)×(7%+3%)=8.42(万元)

　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10079035】

　　3.

　　【正确答案】：(1)合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000(元)

　　实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000(元)，准予据实扣除。

　　(2)投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调增应纳税所得额=36000×2-12×2000×2=24000(元)。

　　预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额=2×5000×4=40000(元)

　　投资收益10万元属“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额=100000(元)，工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额=20000(元)

　　冷藏库属于生产经营费用与家庭生活混合使用，折旧不能全部在企业扣除，按税务机关确定比例，折旧调增应纳税所得额3000元，陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额=(140000+24000+40000-100000+20000+3000)÷2=63500(元)

　　(3)陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税

　　=(63500+300000×20%)×35%-6750

　　=36475(元)

　　(4)陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税

　　=36475×63500÷(63500+300000×20%)

　　=18754.35(元)

　　(5)合伙企业甲从被投资企业分回的红利100000元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈先生应得的50000元，应纳个人所得税=50000×20%=10000(元)，因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=36475+10000=46475(元)。

　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业的涉税政策”知识点进行考核】

　　【答疑编号10079036】