2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(1)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)5月应纳增值税税额

　　=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]

　　=-36.36(万元)

　　免抵退税额=200×13%=26(万元)

　　应退的增值税为26万元。

　　(2)5月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)

　　(3)6月进口原材料应缴纳的关税

　　=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

　　(4)6月进口原材料应缴纳的增值税

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　(5)6月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

　　(6)6月进口机械应缴纳的增值税

　　=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

　　(7)销售其他物品(电话机)销项税=2.8÷(1+17%)×17%=0.41(万元)

　　销售旧固定资产应纳增值税=3.6÷(1+4%)×4%×50%=0.07(万元)

　　合计数=0.41+0.07=0.48(万元)

　　(8)6月购进原料和相应运费可抵扣的进项税额=51(万元)

　　(自然灾害损失，进项税不需要转出)

　　6月销售A型白酒的销项税额

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　=429.56(万元)

　　6月B型白酒的销项税额

　　=[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×17%=0.59(万元)

　　企业6月应缴纳的增值税

　　=429.56+0.59+0.41-(26.93+13.28+51)-10.36+0.07=329.06(万元)

　　(9)从量税=1.2×2000×0.5÷10000=0.12(万元)

　　企业6月应缴纳消费税

　　=(130+10+1.2)×2000×0.5÷10000+[2340+8÷(1+17%)]×20%+10×2340÷130×20%+[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×20%

　　=520.18(万元)

　　(10)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加

　　=(329.06 +520.18)×(7%+3%)

　　=84.92(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10079039】