2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：扣除项目金额=67+600+(67+600)×10%+60+(67+600)×20%=927.1(万元)

　　增值额=1200-927.1=272.9(万元)

　　增值率=272.9÷927.1×100%=29.44%

　　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。本题中增值额超过了20%，全额计征土地增值税

　　应纳税额=272.9×30%=81.87(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081815】

　　10.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

　　甲企业应缴纳土地使用税=9000×3÷5×4=21600(元)

　　乙企业应缴纳土地使用税=9000×2÷5×4+6000×5×50%×9÷12=25650(元)

　　【该题针对“土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081827】

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳房产税=5000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+5000×40%×(1-20%)×1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)

　　【该题针对“应纳房产税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081828】

　　12.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税;购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

　　【该题针对“车辆购置税基本原理”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081829】

　　13.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A，对无息、贴息贷款合同免税;选项B，按照购销合同贴花;选项C，按照加工承揽合同贴花。选项D，不属于印花税征税范围。

　　【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081832】

　　14.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地权证，按件贴花5元。

　　该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)

　　【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081836】

　　15.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)

　　视同销售所得=220-180=40(万元)

　　债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)

　　该项重组业务应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10081840】