2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　三、计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。第一题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)进口生产设备的关税=(60000+3500+1100)×6%=3876(元)

　　(2)进口生产设备的增值税=(60000+3500+1100+3876)×17%=11640.92(元)

　　(3)销项税=(8500×5+8×8000+12×5500)×17%=29325(元)

　　进项税=11640.92+8500×5×13%+2000×7%+700×17%+(2580+1980)×(1-15%)=21300.92(元)

　　应纳增值税=29325-21300.92 =8024.08(元)

　　(4)以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。工艺竹筷不属于消费税的征税范围。

　　应纳消费税=(9200×5+8×8000)×5%=5500(元)

　　The correct answer：

　　All figures in Yuan:

　　(1)Customs on imported plant

　　(60000+3500+1100)×6%=3876

　　(2)Value-added tax on imported plant

　　(60000+3500+1100+3876)×17%=11640.92

　　(3)Output VAT

　　(8500×5+8×8000+12×5500)×17%=29325

　　Input VAT

　　11640.92+8500×5×13%+2000×7%+700×17%+(2580+1980)×(1-15%)=21300.92

　　VAT payable: 29325-21300.92 =8024.08

　　(5)consumption tax based on the highest price。

　　Consumption tax payable: (9200×5+8×8000)×5%=5500

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082000】

　　2.

　　【正确答案】：(1)厂办的子弟小学、医院、幼儿园均免城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。

　　应纳城镇土地使用税=(78000-3000-3000-3000)×5=345000(元)

　　应纳耕地占用税=2000×20=40000(元)

　　企业应纳城镇土地使用税和耕地占用税=345000+40000=385000(元)

　　(2)从价计征的房产税=(2400000-1000000)×(1-30%)×1.2% +48000×(1-30%)×1.2%÷12×4=11894.4(元)

　　从租计征的房产税=50000×12%=6000(元)

　　企业应纳房产税=11894.4+6000=17894.4(元)

　　(3)企业应纳营业税=(5+40)×5%×10000=22500(元)

　　(4)企业应纳印花税

　　=(10+40)×0.1%×10000+150×0.03%×10000=950(元)

　　(5)企业2009年应纳的城建税及教育费附加

　　=22500×(5%+3%)=1800(元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082001】