2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　3.

　　【正确答案】：(1)应缴纳的印花税=1500×0.5‰+160×0.5‰+5÷10000+1000×0.05‰=0.88(万元)

　　(2)可以扣除的与转让项目有关的税金

　　=1500×5%×(1+7%+3%)+1500×0.5‰

　　=83.25(万元)

　　(3)可以扣除的开发费用

　　=(15-9)+(160+560)×4%

　　=34.8(万元)

　　(4)①取得土地使用权支付的地价款=160(万元)

　　②建造房地产的开发成本=560(万元)

　　③可以扣除的开发费用=34.8(万元)

　　④与转让项目有关的税金=83.25(万元)

　　⑤扣除项目金额合计(4项)

　　=160+560+34.8+83.25

　　=838.05(万元)

　　(5)增值额=1500-838.05=661.95(万元)

　　增值额与扣除项目金额的比率

　　=661.95÷838.05≈78.99%

　　应纳土地增值税税额

　　=661.95×40%-838.05×5%

　　=222.88(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082002】

　　4.

　　【正确答案】：(1)取得工资、薪金收入和季度奖应合并计算个人所得税=[(3400+2000-2000)×15%-125]×4+[(3400-2000)×10%-25]×8=2460(元)。

　　取得年终奖：12000÷12=1000(元)，适用税率10%、速算扣除数为25，应纳税额=12000×10%-25=1175(元)。

　　合计应纳个人所得税=2460+1175=3635(元)。

　　(2)发表论文应缴纳个人所得税=(3200-800)×20%×70%+4500×(1-20%)×20%×70%=840(元)

　　(3)担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，

　　当月捐赠扣除限额=35000×(1-20%)×30%=28000×30%=8400(元)，实际发生捐赠支出10000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税=(28000-8400)×20%=3920(元)。

　　(4)应缴纳的个人所得税=[(18-12)×2000×50%-200×50%-150]×20%=1550(元)

　　【该题针对“财产转让所得,稿酬所得,工资薪金所得”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082003】