2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　5.

　　【正确答案】：(1)该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整;广告费要根据销售收入的15%进行调整。

　　调整数据计算如下：

　　广告费扣除限额为：2000×15%=300(万元)

　　所得税前允许扣除300万元，超标150万元(450-300)。

　　超标部分2009年应交纳企业所得税为：150×25%=37.5(万元)

　　(2)事务所筹划对所得税的影响

　　生产企业：

　　在税法上，广告费扣除限额为：1000×15%=150(万元)

　　实际发生了150万元，全额扣除，不存在超标问题，即不影响所得税。

　　销售公司：

　　广告费扣除限额为：2000×15%=300(万元)

　　实际发生了300万元的广告费准予全额扣除，也不存在超标问题，即不影响所得税。

　　两个企业均不用进行广告费的纳税调整，影响应纳税额为0，从筹划的结果看，成立独立的销售公司对企业来说更有利。

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082004】