2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　四、综合题(本题型共2题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)计算企业1月份应退的增值税

　　进项税=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(万元)

　　免抵退不得免抵税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)

　　应纳增值税=0-(52.34-0.64)=-51.70(万元)

　　免抵退税额=16×13%=2.08(万元)

　　免抵退税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额=2.08万元

　　(2)企业1月份留抵的增值税

　　留抵下期抵扣税额=51.7-2.08=49.62(万元)

　　(3)企业2月进口原材料应缴纳的关税;

　　=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

　　(4)企业2月进口原材料应缴纳的增值税

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　(5)计算企业2月进口机械设备应缴纳的关税

　　=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

　　(6)企业2月进口机械设备应缴纳的增值税

　　=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(万元)

　　(7)企业2月销售旧汽车的增值税

　　销售旧汽车的增值税=12.8÷(1+4%)×4%×50%=0.25(万元)

　　(8)企业2月销售A型白酒的销项税额

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　=429.56(万元)

　　(9)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

　　本期可以抵扣进项税=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%+49.62=125.63(万元)

　　应纳增值税=429.56+0.25-125.63=304.18(万元)

　　(10)企业2月应向税务机关缴纳的消费税

　　=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082005】