2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　2.

　　【正确答案】：(1)隐瞒收入应缴纳的营业税=100×5%=5(万元)

　　中外合资企业不缴纳城建税和教育费附加，因此隐瞒的收入应补缴的流转税额是5万元。

　　(2)对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　广告费扣除限额=(3500+100)×30%=1080(万元)

　　当年实际发生的广告费950万元据实扣除，同时还可以扣除2008年结转的广告费130万元(1080-950)。

　　广告费纳税调减130万元。

　　(3)业务招待费的调整额

　　(3500+100)×5‰=18(万元);25×60%=15(万元)。

　　准予扣除15万元。

　　业务招待费调增所得额=25-15=10(万元)

　　(4)专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额

　　70×(1-5%)÷10÷12×4=2.22(万元)

　　(5)调账后的会计利润总额=1200+100-5-2.22+80=1372.78(万元)

　　(6)公益捐赠扣除限额=1372.78×12%=164.73(万元)>实际公益捐赠56万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得扣除。

　　对外捐赠的纳税调整增=16(万元)

　　企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　佣金的扣除限额是1000×5%=50(万元)

　　实际佣金支出55万元，纳税调增5万元。

　　合计营业外支出纳税调增16+5=21(万元)

　　(7)研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额。

　　为股东支付的商业保险费25万元，不得在税前扣除。

　　合计纳税调增25-10=15(万元)

　　(8)境内所得应纳企业所得税

　　境内应纳税所得额=1372.78-130+10+21+15-120-80-20-35=1033.78(万元)

　　应纳企业所得税=1033.78×25%=258.45(万元)

　　(9)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=20(万元)，

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=100×25%=25(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=25-20=5(万元)

　　(10)2009年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=258.45-70×10%(投资抵税)+5(境外补税)-150(已预缴)=106.45(万元)

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10082006】