2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(2)

　　3.位于市区的某钢铁制造企业，2009年自行建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该生产车间，有关收入与支出如下：

　　(1)签订转让合同，取得转让收入1500万元，并按税法规定缴纳了有关税费。

　　(2)为建此车间购得土地一块，签订合同注明地价款160万元，并取得了土地使用证;投入的房地产开发成本为560万元。

　　(3)房地产开发费用为340万元，其中：与银行签订借款合同，向银行贷款1000万元，利息支出15万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出9万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为4%。(产权转移书据和借款合同的印花税税率分别是0.5‰和0.05‰)

　　要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　(1)计算企业应缴纳的印花税。

　　(2)计算企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加。

　　(3)计算企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用。

　　(4)计算企业土地增值税时准予扣除的项目合计额。

　　(5)计算企业应纳的土地增值税。

工资、薪金所得适用税率表

　　4.中国公民李先生为某大学老师，2009年取得以下几项收入，具体如下：

　　(1)每月工资收入3400元，每个季度取得奖金2000元;另外还取得2009年年终奖12000元。

　　(2)3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。

　　(3)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出10000元通过希望工程基金会捐给希望工程。

　　(4)6月份李先生购入境内某企业债券2000份，每份买入价12元，支付相关税费共计200元。12月份将买入的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元。

　　(以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算李先生2009年取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算李先生稿酬所得应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算李先生担任技术顾问应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算李先生转让债券应缴纳的个人所得税。

　　5.某机械生产企业2009年销售收入2000万元，年发生广告费450万元，大大超出了税法规定的15%的比例。该公司决定就广告费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请会计师事务所进行2009年税收筹划。

　　会计师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以1000万元卖给销售公司，销售公司再以2000万元对外销售;450万元的广告费用在两个企业分配：生产企业承担150万元，销售公司承担300万元。

　　问题：(1)请计算该企业广告费超标对所得税的影响;

　　(2)请计算事务所筹划对所得税的影响。