2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(4)

　　三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。第3小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)代收代缴消费税

　　=(1180000×87%+180000+20000)÷(1-5%)×5%=64557.89(元)

　　(2)代收代缴维护建设税和教育费附加

　　=64557.89×(5%+3%)=5164.63(元)

　　(3)本期进项税合计

　　=500000×17%+14000×7%+1180000×13%+65450+20000×7%+(180000+20000)×17%

　　=340230(元)

　　(4)本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+840000×17%

　　=2308788.89(元)

　　(5)本期应纳增值税

　　=2308788.89-340230

　　=1968558.89(元)

　　(6)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：

　　应纳消费税=[45000×280+(111700+53400)÷(1+17%)+840000]×5%-64557.89

　　=614497.67(元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085827】

　　2.

　　【正确答案】：(1)停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。

　　应缴纳房产税=2000×(1-20%)×1.2%÷12×3=4.8(万元)

　　(2)应缴纳房产税= 10000×(1-20%)×1.2%=96(万元)

　　(3)免税

　　(4)从租计征的房产税=10×12×12%+10×4×12%=19.2(万元)

　　纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　从价计征房产税=1000×(1-20%)×1.2%÷12×1=0.8(万元)

　　业务(4)应缴纳房产税=19.2+0.8=20(万元)

　　(5)2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=100×(1-20%)×1.2%×6÷12=0.48(万元)

　　(6)应缴纳房产税=4.8+96+20+0.48=121.28(万元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085828】

　　3.

　　【正确答案】：】(1)外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。

　　2009年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税=(39800+200-4800)×25%-1375=7425(元)

　　(2)2009年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　(3)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税，但是从境内内资企业取得的股息、红利所得不免税。

　　约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税=12000×20%=2400(元)

　　(4)约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(5)2009年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=7425×12+3600+2400+2800=97900(元)

　　【该题针对“财产租赁所得,工资薪金所得,股息红利项目”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085829】