2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(4)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)卷烟厂进口环节应缴纳进口环节关税=30×20%=6(万元)

　　(2)进口环节应纳消费税=(30+6+0.015×30) ÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(万元)

　　(3)卷烟厂进口环节应纳增值税=(30+6+0.015×30) ÷(1-56%)×17%=14.08(万元)

　　(4) 发出烟叶的成本=[40×1.1×1.2]×87%+3×93%=48.73(万元)

　　烟丝厂=(烟叶成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(48.73+8)÷(1-30%)×30%=24.31(万元)

　　(5)销售甲类卷烟应纳消费税=600×56%+300×50000×0.003÷10000=340.5(万元)

　　(6)销售乙类卷烟应纳消费税

　　=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%

　　=1265.54(万元)

　　(7)应缴纳的消费税=340.5+1265.54=1606.04(万元)

　　(8)可抵扣的进项税额

　　① 外购烟叶进项税额=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13%+3×7%=7.07(万元)

　　② 外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元)

　　③ 接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣;

　　④ 烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理

　　=(3-0.465)×17%+0.465÷93%×7%=0.47(万元)

　　⑤进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：14.08万元

　　⑥回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。

　　进项税额合计=7.07+69.36+1.7-0.47+14.08+20.4=112.14(万元)

　　(9)本月销项税额

　　=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17% +100×17%=747.22(万元)

　　(10)本月应纳增值税=销项税额-进项税额=747.22-112.14=635.08(万元)

　　(11)烟草公司应缴纳的消费税=600×(1+20%)×5%=36(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085832】