2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(4)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年2月份发生下列经济业务：

　　(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元;

　　(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元;

　　(4)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付;

　　(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库;

　　(6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元);

　　(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草公司加价20%对外批发;

　　(8)2月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元(关税税率20%),当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。

　　(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票。

　　(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元;本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算卷烟厂进口环节应纳关税;

　　(2)计算卷烟厂进口环节应纳消费税;

　　(3)计算卷烟厂进口环节应纳增值税;

　　(4)计算该烟丝厂应代收代缴的消费税;

　　(5)计算甲类卷烟应缴纳的消费税;

　　(6)计算乙类卷烟应缴纳的消费税;

　　(7)计算卷烟厂应缴纳的消费税;

　　(8)计算卷烟厂可抵扣的进项税额;

　　(9)计算卷烟厂的销项税额;

　　(10)计算卷烟厂应缴纳的增值税;

　　(11)计算烟草公司应缴纳的消费税。

　　[已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%]

　　2.某市一家饮料制造公司为增值税一般纳税人。2009年相关生产、经营资料如下：

　　(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米;

　　(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取;

　　(3)年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元;购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票;

　　(4)应扣除的销售产品成本5500万元;

　　(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元;

　　(6)发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%;

　　(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元;

　　(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元);职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用;

　　(9)8月发生意外事故，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元;9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。

　　【提示】城镇土地使用税每平方米单位税额4元;房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算该公司2009年应缴纳的城镇土地使用税;

　　(2)计算该公司2009年应缴纳的房产税;

　　(3)计算该公司2009年应缴纳的营业税;

　　(4)计算该公司2009年应缴纳的增值税;

　　(5)计算该公司2009年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加;

　　(6)计算该公司2009年应税收入总额;

　　(7)计算该公司2009年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额，不考虑三项经费的调整);

　　(8)计算该公司2009年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额;

　　(9)计算该公司2009年税前准许扣除的营业外支出;

　　(10)计算该公司2009年应缴纳企业所得税。