2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(5)

　　8.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：挂车按照载货汽车计税方法征税;客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

　　应缴纳车船税=20×25×30+20×10×30+3×3×30+400×2=22070(元) 。

　　【该题针对“车船税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085841】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=38×3%=1.14(万元)

　　【该题针对“契税税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085842】

　　10.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085843】

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对税务机关作出的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款引起争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼;选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。

　　【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085844】

　　12.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+0.5÷40%)×10=72.5(万元)。

　　【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085845】

　　13.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(万元)。

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085846】

　　14.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该小规模纳税人1月份应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=4604.27+873.79=5478.06(元)。

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085847】

　　15.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该运输企业2月份应缴纳的营业税=(60000-20000)×3%=1200(元)。

　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085848】

　　16.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：进口行为应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)

　　或=(100+90+10)×17%=34(万元)

　　内销行为应纳增值税=300×17%-34=17(万元)，由于进口环节不征城建税，所以，应纳城建税与教育费附加=17×(7%+3%)=1.7万元。

　　【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085849】

　　17.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除。房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

　　【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085850】

　　18.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【该题针对“所得来源地的确定”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085851】

　　19.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产赠送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

　　【该题针对“处置资产收入的确认”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085852】

　　20.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：沈阳分支机构分摊比例=0.35×(80÷(80+60)+0.35×(30÷(30+40)+0.30×(40÷(40+60)=47%

　　沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085853】