2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(5)

　　三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)应纳车辆购置税=[250000+(8100+9500)÷(1+17%)]×10%=26504.27(元);

　　(2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税=10000×3÷10000+8000×3×8÷12÷10000=4.6(万元)

　　(3)企业全年应缴纳的耕地占用税=10000×30÷10000=30(万元)

　　(4)企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000=96(万元)

　　(5)企业全年应纳车船税=(20×2×30+400×5+600×3+400×1×9÷12)÷10000=0.53(万元)

　　(6)全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=300×5%×(5%+3%)+300×250÷10000×(5%+3%)

　　=1.8(万元)

　　【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算,土地使用税应纳税额的计算,车船税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085874】

　　2.

　　【正确答案】：(1)应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)

　　(2)应缴纳的营业税=0(万元)(免征营业税)

　　(3)应缴纳的营业税=10×10×5%=5(万元)

　　(4)应缴纳的营业税=0(万元)

　　(5)应缴纳的增值税=(500+50/1.17)×17%-18=74.26(万元)

　　城市维护建设税和教育费附加=(1+5+74.26)×(7%+3%)=8.03(万元)

　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085875】

　　3.

　　【正确答案】：(1)工会经费扣除限额

　　=540×2%=10.8(万元)

　　调增15-10.8=4.2(万元)

　　职工福利费扣除限额

　　=540×14%=75.6(万元)

　　调增82-75.6=6.4(万元)

　　职工教育经费

　　=540×2.5%=13.5(万元)

　　调增18-13.5=4.5(万元)

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

　　=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)

　　(2)租赁设备的租金应调增应纳税所得额

　　=40-40÷24×9=25(万元)

　　(3)利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。

　　利息支出应调整的所得额=50-30=20(万元)

　　(4)违约金、罚款支出应调整的所得额

　　=5(万元)

　　(5)该企业应纳税所得额

　　=-40+15.1+25+20+5

　　=25.1(万元)

　　(6)该企业当年应纳税所得额

　　=25.1×20%

　　=5.02(万元)

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085880】