2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(5)

　　4.

　　【正确答案】：(1)营业税、城建税和教育费附加

　　=2×2×5%×(1+7%+3%)+(80-50)×5%×(1+7%+3%)

　　=0.22+1.65

　　=1.87(万元)

　　(2)印花税=80×0.05%=0.04(万元)

　　(3)可扣除项目=70×80%+(80-50)×5%×(1+7%+3%)+0.04=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)

　　增值额=80-57.69=22.31(万元)

　　增值率=22.31/57.69=38.67%

　　土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)

　　(4)缴纳房产税=2×2×12%=0.48(万元)

　　(5)缴纳个人所得税=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)×20%+(2-0.22/2-0.48/2)×(1-20%)×20%×2=4.65(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085876】

　　5.

　　【正确答案】：(1)王某售出债券应缴纳的个人所得税税额：[12×600-110-(1000×10+150)×600÷1000]×20%=200(元)。

　　(2)如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。王某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)

　　(3)来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)，在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元);来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计1200元

　　(4)个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金;购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。因此应归还的纳税保证金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(5)担保所得属于其他所得，应纳个人所得税=3000×20%=600(元)

　　(6)通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

　　【该题针对“特殊计税项目”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085877】

　　6.

　　【正确答案】：(1)购买土地使用权应缴纳印花税=1200×0.5‰×10000+5=6005(元)

　　(2)税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。营业执照正本烧毁，副本当正本使用，应贴花。权利许可证照=(1+1)×5=10(元)

　　(3)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(100+30)×0.5‰×10000+300×0.3‰×10000+50×0.5‰×10000=1800(元)

　　(4)租赁合同应纳印花税=2×24×0.1%×10000=480(元)。

　　(5)货物运输合同中运费和保管费划分不清，从高计算，也就是按仓储保管合同贴花。

　　铁路运输合同应纳印花税=20×1‰×10000=200(元)

　　(6)借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100(元)，无息借款合同免予贴花，借款合同总计应贴花为100元。

　　(7)将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，建筑合同应纳印花税=(6000+800)×0.3‰×10000=20400(元)

　　【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085878】