2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(5)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)11月应纳税额

　　=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]

　　=-36.36(万元)

　　免抵退税额=200×13%=26(万元)

　　应退的增值税为26万元

　　(2)11月留抵的增值税

　　=36.36-26=10.36(万元)

　　(3)12月进口原材料应缴纳的关税

　　=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

　　(4)12月进口原材料应缴纳的增值税

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%

　　=26.93(万元)

　　(5)12月购进原材料可抵扣的进项税额

　　=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)

　　(6)12月交换内胎可抵扣的进项税额

　　=12×(1+8%)÷(1-12%)×20×17%

　　=50.07(万元)

　　(7)12月销售A型小轿车的销项税额

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　=429.56(万元)

　　12月B型小轿车的销项税额

　　=12×(1+8%)÷(1-12%)×20×17%

　　=50.07(万元)

　　销售A型和B型小轿车的销项税额=429.56+50.07=479.63(万元)

　　(8)企业12月应缴纳的增值税

　　=479.63-(26.93+36.29+50.07+7×7%)-10.36

　　=355.49(万元)

　　(9)企业12月应缴纳消费税

　　A车：2340÷130×12%×(130+10)+8÷(1+17%)×12%=303.22(万元)

　　B车：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×20=35.35(万元)

　　应缴纳消费税合计

　　=303.22+35.35=338.57(万元)

　　(10)企业12月应缴纳的城建税和教育费附加

　　=(355.49+338.57)×(7%+3%)

　　=69.41(万元)