2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(5)

　　(11) 出口甲设备应退增值税：

　　设备折余价值=设备原值-已提折旧=(200+34)-46.8=187.2(万元)

　　应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率=200×187.2/234×13%=20.8(万元)，应退税额为20.8万元。

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10085879】

　　2.

　　【正确答案】：(1)当年应纳增值税

　　不含税销售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(万元)

　　应纳增值税=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003(万元)

　　(2)当年应纳消费税税额

　　外购已税化妆品：期初库存600万元，本期购进2500万元，期末库存500万元。另有意外事故损失的外购化妆品30万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款=(600+2500-500-30)×30%=771(万元)

　　应纳消费税税额=8400×30%-771=1749(万元)

　　(3)当年应纳城建税及教育费附加

　　应纳城建税及教育费附加=(1003+1749)×(7%+3%)=275.2(万元)

　　(4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)

　　广告费限额=8400×30%=2520，实际发生额500万元未超过限额，允许全额税前扣除。

　　业务招待费扣除限额，销售(营业)收入的5‰=8400×5‰=42(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，准予扣除36万元;

　　可扣除的财务费用=300-200010%+500×2×7%=170(万元)

　　新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50%。

　　所得税前可以扣除的期间费用(包括研究开发费用加计扣除额)=700+170+640-60+36+80×50%=1526(万元)

　　(5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额

　　公益捐赠扣除限额=会计利润×12%=[8400+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-1749(消费税)-275.2 (城建税和教育费附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-1(罚款)-30×(1+17%)+10(赔款)]×12%=1594.80×12%=191.38(万元)

　　实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。

　　(6)该企业2009年应纳税所得额

　　2009年应纳税所得额=8400)+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-1749(消费税)- 275.2 (城建税和教育费附加)-1526(期间费用)-20(公益捐赠)-[30×(1+17%)-10](损失)=1709.8(万元)

　　(7)专用设备投资抵免所得税税额

　　根据新的企业所得税法：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免：

　　专用设备投资抵免限额=200×10%=20(万元)

　　(8)该企业2009年实纳所得税税额

　　2009年实际应纳所得税税额=1709.8×25%-20=407.45(万元)

　　Solution (All the figures in ten thousands)

　　(1) VAT payable of current year

　　Sales revenue without tax=7200+1404/ (1+17%) =7200+1200=8400

　　VAT payable=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003

　　(2) Business Tax payable of current year

　　Purchased toiletry with tax: opening balance of inventory is 600, the amount of purchases in the current period is 2500, and the ending balance is 500. The amount of accident loss of purchased toiletry is 30, the deducted business tax paid=(600+2500-500-30)×30%=771

　　Business tax payable=8400×30%-771=1749.

　　(3) Tax payable for maintaining and building cities, payable and charges of education funds of current year.

　　Taxable payable for maintaining building cities=(1003+1749)×7%=192.64

　　Taxable payable for charging of education funds=(1003+1749)×3%=82.56