2010年注册会计师《税法》冲刺实验模拟试题(5)

　　四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月份和12月份的生产经营情况如下：

　　(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费并取得运输发票，发票上注明运费10万元，建设基金2万元;

　　(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元;出口发动机80台，取得销售额200万元;

　　(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，并取得运费发票;

　　(4)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票;当月将30%用于企业基建工程;

　　(5)12月将新设计生产B型小轿车20辆与轮胎厂交换内胎，每辆成本价12万元，双方协议按市场价(不含税)进行交换，双方均开具专用发票;

　　(6)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

　　(7)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元;

　　(8) 12月报关出口自用旧设备一台，原购进时取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款200万元、增值税款34万元，该设备已使用4年，核实的账面累计折旧46.8万元;设备未抵扣增值税进项税额。设备出口离岸价折合人民币共计420万元。

　　其他相关资料: ①该企业进口原材料的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税率12%，汽车轮胎适用消费税率为3%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥增值税退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;⑧汽车内胎的不含税价等于B型小汽车的组价。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数;

　　(1)计算企业11月份应退的增值税;

　　(2)计算企业11月份留抵的增值税;

　　(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税;

　　(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税;

　　(5)计算企业12月国内购进钢材可抵扣的进项税额;

　　(6)计算企业12月交换汽车内胎可抵扣的进项税额;

　　(7)计算企业12月销售A型和B型小轿车的销项税额;

　　(8)计算企业12月应缴纳的增值税;

　　(9)计算企业12月应缴纳的消费税;

　　(10)计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;

　　(11)计算企业12月出口旧设备应退税额。

　　2.位于市区的国有化妆品生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则为增值税一般纳税人，2009年度有关生产、经营情况如下：

　　(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元;零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。

　　(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证;国家发行的金融债券利息收入20万元。

　　(3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。

　　(4)每件成套化妆品单位成本90元。

　　(5)产品销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。

　　(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。

　　(7)2009年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。

　　要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)计算当年应纳增值税。

　　(2)计算当年应纳消费税税额(消费税税率30%)。

　　(3)计算当年应纳城建税及教育费附加。

　　(4)计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。

　　(5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。

　　(6)计算该企业2009年应纳税所得额。

　　(7)计算专用设备投资抵免所得税税额。

　　(8)计算该企业2009年实纳所得税税额。