2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(2)

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。

　　计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　当期应退税额=24050(元)

　　当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

　　注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】选项A适用免税不退税政策;选项B适用免抵退政策;选项D适用免税不退税政策。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。