2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(2)

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的运费、建设基金(不包括装卸费、保险费等其他杂费)。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】增值税起征点的适用范围限于个人不涉及单位;纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】年应税销售额未超过标准的“商业企业”以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业(非从事货物生产或者提供应税劳务除外)，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在“次年1月底”以前申请办理一般纳税人资格认定手续。

　　17.

　　【答案】BC

　　【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项BCD属于增值税低税率的范围;选项A农机整机适用13%的税率、农机零件适用17%的税率。

　　19.

　　【答案】ACD

　　【解析】一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票，不得计算抵扣进项税额。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，按照相关规定判断(是否逾期)是否要并入销售额计税;从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。