2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(2)

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】出口退(免)税的基本政策：(1)出口免税并退税;(2)出口免税不退税;(3)出口不免税也不退税。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】退税审核期为12个月的小型出口企业，在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的方法，而是结转下期继续抵顶内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税。

　　23.

　　【答案】CD

　　【解析】进口环节不使用征收率。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】省、自治区、直辖市范围内的发电企业的增值税预征率是由省级国家税务局核定。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务;通讯工程、油田建设工程(根据油气田生产的需要，在油气田内部修建的道路、桥涵、河堤、铁路专用线、专用码头和海堤等设施)、油气田内部为维持油气田的正常生产而互相提供劳务等均属于生产性劳务。选项C属于营业税建筑业劳务项目。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】可以退(免)增值税的出口货物应具备四个条件：属于增值税的征税范围;报关离境;财务上做销售处理;出口收汇并已核销。

　　27.

　　【答案】BCD

　　【解析】小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税;避孕药品销售时免税，故出口免税不退税;从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。汽车生产企业委托外贸企业出口汽车，享受免税并退税政策，按照免抵退税计算。

　　28.

　　【答案】ABD

　　【解析】“免、抵、退”税办法主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。

　　29.

　　【答案】CD

　　【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到部分或者全部货款的当天。未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满180天的当天。

　　30.

　　【答案】BD

　　【解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，不予抵扣进项税款或者不予出口退税，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。