2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(2)

　　三、计算题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000×(1+6%)×17%=2703(元)

　　小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。

　　(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷(1+3%)×3%=72(元)

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　(3)该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷(1+3%)×2%=300(元)

　　小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果只提供印刷劳务，使用17%的基本税率。

　　计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

　　(2)销项税=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%

　　=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

　　(3)发生进项税=340000+68000+2000×7%+51000+1360=460500(元)

　　进项税转出=5700×17%=969(元)

　　可抵扣进项税=460500-969 =459531(元)

　　(4)应纳增值税=486991.45-459531 =27460.45(元)