2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(4)

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】承包工程应纳营业税=(5600-1600)×3%×10000=1200000(元);出租收入应纳营业税=2400×5%=120(元);运输收入应纳营业税=32000×3%=960(元);共计应纳营业税=1200000+120+960=1200(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额;二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额;三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为计税依据。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，按照“服务业——代理业”税目缴纳营业税。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为;选项B为营业税兼营货物行为;选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】根据营业税法律制度的规定，一般贷款业务的计税依据为利息收入全额;转让债券业务的计税依据为买卖债券的价差收入;融资租赁业务的计税依据为承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=(2+5+12)×20%=3.8(万元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用(因为不属于收取费用)。

　　应纳营业税=(2+3+0.6)×3%=0.168(万元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】该公司当月应纳的营业税=(18+1-3)×5%=0.8(万元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】技术咨询和技术培训业务没有免税规定，只有与自然科学领域的技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务才涉及免税问题;残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定，只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定;公园、动(植)物园的门票收入在条例中没有免税规定，只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免税。