2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(4)

　　三、计算题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800/10×3%=2.4(万元)

　　(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)

　　通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。

　　(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)

　　(4)为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)×3%=1.5(万元)

　　(5)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

　　销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税。

　　(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(万元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)运输业务应纳营业税=(430-50-30-1-20)×3%=9.87(万元)

　　或=(179-50+100-30+40+60+30)×3%=9.87(万元)

　　可抵扣税控收款机增值税0.3÷(1+17%)×17%=0.04(万元)

　　该企业当月应纳营业税=9.87-0.04=9.83(万元)

　　搬家公司搬家业务收入应该按交通运输业缴纳营业税。

　　2009年起，新的营业税规定提供或接受劳务的单位在境内的，属于营业税的纳税范围，该企业运送客货入境或出境的，都应在我国缴纳营业税。

　　(2)该公司当月实际应纳的增值税=(20+1)/(1+3%)×3%=0.61(万元)

　　销售货物并运输所售货物的收入缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　(3)该公司当月应纳的城建税和教育费附加合计数=(9.83+0.61)×(7%+3%)=1.04(万元)。