2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(8)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，所以出租厂房的某工业企业不是土地增值税的纳税人。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】B不属于土地增值税的征税范围;CD暂免征收土地增值税。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：以房地产作价入股进行投资，暂免征收土地增值税;选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不征收土地增值税;选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与教育事业的，不征收土地增值税;选项D：房地产的出租，不征收土地增值税。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由房地产评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度部分的利息支出不允许扣除;允许该企业扣除的房地产开发费用=(40-10)+(100+600)×5%=65(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值额=5000-(3700+277.5)=1022.5(万元);增值率=1022.5/(3700+277.5)=25.71%，用30%的税率;土地增值税额=1022.5×30%=306.75(万元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额=10000×(10%+20%)=3000(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】①评估价格=60×70%=42(万元);②允许扣除的税金2.75万元;③扣除项目金额合计=42+2.75=44.75(万元);④增值额=50-44.75=5.25(万元);⑤增值率=5.25÷44.75×100%=11.73%;⑥应纳税额=5.25×30%-44.75×0=1.58(万元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】①应扣除的土地使用权扣除额=(4000+160)× 1/2=2080(万元);②应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元);③应扣除的开发费用扣除额=(4160+3000)×10%×1/2=358(万元);④应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (万元);⑤ 应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+360.75=4298.75 (万元)。

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