2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(8)

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】第一步，转让土地使用权扣除项目金额=420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)=433.7(万元);第二步，土地增值额=560-433.7=126.3(万元);第三步，增值额与扣除项目金额之比=126.3÷433.7=29.12%，适用30%的税率 ;第四步，应纳土地增值税额=126.3×30%=37.89(万元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除;D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以计算扣除其成本费用。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】房地产开发企业取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】A选项属于无法提供合法有效的费用支出凭证的情况，清算时不能扣除。B、C选项是税法列举的“办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除”的情况。D选项涉及的房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有规定开支比例。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。只有选项B符合该条件。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

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