2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(9)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×(1-20%)×1.2%×(3000-1000)/3000=32(万元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税;另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4%税率征收。应缴纳房产税=1200×4%×6=288(元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

　　应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×(1-30%)×7/12+20×12%×7=46.55(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%;经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税;

　　应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税

　　=6000×2/3×(1-30%)×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)

　　2008年5~7月房产税=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(万元)

　　2008年8月至年底房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。

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