2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(2)选项B：提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(3)选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;(4)选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入(a、b分别为A西服与B领带的出厂价格)：

　　分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入×a/(a+b)

　　分摊到B领带上的收入=买一赠一整体收入×b/(a+b)

　　所以A西服销售收入为150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：财政拨款属于不征税收入;(2)选项BCD：属于免税收入范畴。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】(1)运费收入=2340×10%÷(1+17%)=200(万元)

　　(2)上年度的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。

　　年度利润总额=2340+200-1550-280-200=510(万元)

　　(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　捐赠扣除限额=510×12%=61.2(万元)，小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确;企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确;企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，，选项D不正确。正确答案为B。

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