2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧，所以A项不正确;企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确;企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C项不正确。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取“正列举”： (1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于15%确定。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12.5(万元)，应补缴=12.5-5=7.5(万元);

　　汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+7.5=47.5(万元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】当年工资总额为：300+40+20=360(万元)，企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9(万元)，实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本;企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。该企业当期可扣除的成本费用总额=30000×9/12+200=22700(万元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。应纳税所得额计算公式为：800-600-800×10%=120(万元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】本单选题有三个考点：一是招待费是否超标的判别;二是纳税调整的计算;三是税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入、接受捐赠收入，不属于销售(营业)收入，不构成业务招待费的基数。招待费限额计算：(1200+400)×5‰=8万元<20×60%=12万元;应调增应纳税所得额=20-8=12(万元);应纳税所得额=1200+400+100+10-1600+12=122(万元);应纳所得税额=122×25%=30.5(万元)。

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