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2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-12-10 13:40:44　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2011年注册会计师考试《税法》章节练习题”，帮助考生查漏补缺，检测各章学习成果。

第 11 页：参考答案及解析

　　三、计算题

　　【答案及解析】

　　(1)该企业的会计利润总额

　　企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(万元)

　　(2)该企业对收入的纳税调整额

　　2万元国债利息属于免税收入。

　　(3)该企业对广告费用的纳税调整额

　　以销售营业收入(2000+10)万元为基数，不能包括营业外收入。

　　广告费限额=(2000+10)×30%=603万元;广告费实际发生400，小于限额

　　广告费不用调整。

　　(4)该企业对招待费的纳税调整额

　　招待费限额计算：①80×60%=48万元;②(2000+10)×5‰=10.05万元

　　招待费限额为10.05万元，超支69.95万元

　　(5)该企业对营业外支出的纳税调整额

　　捐赠限额=193.7×12%=23.24(万元)

　　该企业20万元公益性捐赠可以扣除;直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得扣除。

　　对营业外支出的纳税调整额12万元

　　(6)该企业应纳税所得额

　　193.7-2+69.95+12=273.65(万元)

　　该企业应纳所得税额

　　273.65×25%=68.41(万元)。

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