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2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-12-10 13:40:44　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2011年注册会计师考试《税法》章节练习题”，帮助考生查漏补缺，检测各章学习成果。

第 11 页：参考答案及解析

　　【答案及解析】

　　(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

　　按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。

　　广告费限额=3000×15%=450(万元)

　　广告费没有超支

　　(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元)

　　①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰;

　　业务招待费限额计算：a.3000×5‰=15(万元);b.20×60%=12(万元);可扣除12万元。

　　②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除

　　当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6(万元)

　　③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

　　(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0

　　①国库券利息收入免缴企业所得税

　　②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入

　　③不认可权益法计算的投资损失15万元

　　(4)计算该企业应纳税所得额

　　=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元)

　　企业间经营性违约罚款可以扣除。

　　(5)计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38(万元)

　　(6)应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38(万元)。

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