2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

　　四、综合题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)2009年应纳营业税=30×5%=1.5(万元)

　　(2)2009年度会计利润=

　　5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-(90+110+1.5)×(3%+7%)-250-12-802-70+74

　　=1478.35(万元)

　　(3)销售费用应调整的应纳税所得额

　　广告费用及业务宣传费扣除限额(5000+30)×15%=754.5(万元)，实际发生广告费用及业务宣传费150万元，低于限额，可以全额扣除。

　　销售费用应调整的应纳税所得额为0。

　　(4)财务费用应调整的应纳税所得额

　　支付银行罚息可以税前扣除，所以财务费用应调整的应纳税所得额为0。

　　(5)管理费用应调整的应纳税所得额

　　业务招待费限额之一：100×60%=60(万元)

　　业务招待费限额之二：(5000+30)×5‰=25.15(万元)

　　业务招待费税前可以扣除额为25.15万元。

　　管理费用应调增的应纳税所得额为100-25.15=74.85(万元)

　　【解析】新产品研究开发费用的加计扣除不在管理费用中加计，而在汇算清缴计算应纳税所得额时加计。

　　(6)营业外支出应调整的应纳税所得额

　　①公益性捐赠扣除限额=1478.35×12%=177.40(万元)，实际发生额小于扣除限额，公益性捐赠可以全额扣除。

　　②环保部门罚款和未经核定的准备金支出均需调增应纳税所得额，所得税前不得扣除。

　　营业外支出应调增的应纳税所得额=2+1=3(万元)

　　(7)工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

　　①工资是实际发放的合理工资，不需调整。

　　②职工福利费扣除限额=160×14%=22.4(万元)，实际发生20万元，按20万元扣除;

　　职工教育经费扣除限额=160×2.5%=4(万元)，实际发生8万元，按4万元扣除;

　　职工工会经费扣除限额=160×2%=3.2(万元)，实际发生4万元，按3.2万元扣除。

　　工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=8-4+4-3.2=4.8(万元)

　　(8)联营企业分回利润应调整的应纳税所得额

　　由于是居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，所以免税，应调减的应纳税所得额为74万元。

　　(9)2009年应纳企业所得税所得额

　　1478.35+74.85+3+4.8-74-90×50%-500-(800-200-500)×50%=892(万元)

　　(10)2009年应纳企业所得税税额

　　892×25%=223(万元)。

　　2011年注册会计师《税法》课后练习题汇总

　　推荐：2011年注册会计师考试预习资料汇总

　　2011注册会计师考试报名时间预测：2011年3月-4月

　　2010年注册会计师成绩查询时间：12月下旬