2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

　　三、计算题

　　1. 某制药企业2009年发生下列业务：

　　(1)销售产品收入2000万元;

　　(2)接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元;

　　(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元;

　　(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元;

　　(5)取得国债利息2万元;

　　(6)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;

　　(7)全年销售费用500万元，含广告费400万元;全年管理费用200万元，含招待费80万元;全年财务费用50万元;

　　(8)全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元;直接对私立小学捐款10万元;违反政府规定被工商局罚款2万元。

　　要求计算：

　　(1)该企业的会计利润总额;

　　(2)该企业对收入的纳税调整额;

　　(3)该企业对广告费用的纳税调整额;

　　(4)该企业对招待费的纳税调整额;

　　(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;

　　(6)该企业应纳税所得额和应纳所得税额。

　　2. 某工业企业，2009年度生产经营情况如下：

　　(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;增值税700万元，销售税金及附加80万元。

　　(2)其他业务收入300万元。

　　(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。

　　(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

　　(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。

　　(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

　　(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15%)和国债利息1万元。

　　(8)该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。

　　要求计算该企业：

　　(1)2009年度的企业所得税纳税申报表附表一(1)第一行销售(营业)收入合计;

　　(2)2009年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素);

　　(3)2009年度的应纳税所得额;

　　(4)2009年度的应纳企业所得税税额;

　　(5)2009年度应补缴的企业所得税税额。

　　3. 某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

　　其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款190万元。

　　要求：

　　(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用;

　　(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用;

　　(3)计算该企业计入计税所得的投资收益;

　　(4)计算该企业应纳税所得额;

　　(5)计算该企业应纳的所得税税额;

　　(6)计算该企业2009年度应补(退)的所得税税额。

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