2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(12)

　　四、综合题

　　1. 位于某市的汽车轮胎厂(以下简称企业)，2009年度有关经营情况如下：

　　(1)全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，出租固定资产收入30万元，国家发行的金融债券利息收入20万元;转让技术所有权取得收入800万元(属于自然科学领域的技术转让)，发生成本及相关税费200万元。

　　(2)2009年度应结转产品销售成本3000万元;

　　(3)应缴纳增值税90万元，消费税110万元;

　　(4)发生产品销售费用250万元(其中广告费用及业务宣传费150万元);

　　(5)发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元);

　　(6)发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元，业务招待费100万元);

　　(7)发生营业外支出70万元(其中含通过中国慈善总会为灾区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，未经核定的准备金支出2万元);

　　(8)全年已计入各项成本、费用中的实际发放合理工资为160万元，提取并实际发生了职工福利费20万元、职工工会经费4万元、职工教育经费8万元;本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15%(国家鼓励的高新技术企业)。

　　要求计算：

　　(1)2009年应纳营业税;

　　(2)2009年度会计利润;

　　(3)销售费用应调整的应纳税所得额;

　　(4)财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(5)管理费用应调整的应纳税所得额;

　　(6)营业外支出应调整的应纳税所得额;

　　(7)工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(8)联营企业分回利润应调整的应纳税所得额;

　　(9)2009年应纳企业所得税所得额;

　　(10)2009年应纳企业所得税税额。

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