2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(15)

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】从事生产经营、活动的纳税人应当进行税务登记;非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估需要必须约谈其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过财务部门进行安排。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。不涉及提供缴纳新的纳税担保和缴纳保证金。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】《征管法》规定，应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。

　　三、综合题

　　【答案及解析】

　　(1)计算追缴税款。

　　多记进项税=50000×17%=8500(元)

　　少记销项税=400000÷(1+17%)×17%=58119.66(元)

　　少记城建税=(8500+58119.66)×5%=3330.98(元)

　　少记教育费附加=(8500+58119.66)×3%=1998.59(元)

　　少记所得税=[50000+400000÷(1+17%)-3330.98-1998.59]×25%=96637.69(元)

　　共应补税=8500+58119.66+3330.98+96637.69=166588.33(元)

　　应补教育费附加=1998.59元

　　(2)判断该公司的违法行为及程度。

　　该公司的行为属于偷税,偷税数额占应纳税额的比重为：

　　166588.33÷(166588.33+200000+10000+200000)×100%=(166588.33÷576588.33)×100%=28.89%

　　这里注意教育费附加不是税，少缴的教育费附加不作为计算偷税比重的因素。

　　(3)鉴于该公司屡教不改的行为及其逃避纳税的绝对额和相对额，该公司属于偷税罪范畴。税务机关除追缴偷税税款166588.33元以外，可处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款，故最低罚款额为:

　　国税最低罚款:(8500+58119.66)×50%=33309.83(元)

　　地税最低罚款:(3330.98+96637.69)×50%=49984.34(元)

　　国税局和地税局还应对其滞纳税款加收滞纳金。

　　税务机关作出的罚款决定过低，不符合《征管法》规定。

　　因为偷税数额占应纳税额10%以上不足30%，并且偷税数额在10万元以上，应提交司法机关，处纳税人3年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

　　(4)该公司给职工清洁剂的实物所得没有扣缴个人所得税，应由税务机关追缴税款，并处该公司应扣未扣个人所得税的50%以上3倍以下的罚款。

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