2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(18)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】节税实际上是税务筹划的一种委婉表述;避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】税务咨询和税务筹划的风险主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员和机构自身。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】委托人方面产生的风险因素包括：(1)委托人的纳税意识;(2)委托人的委托意向和合作态度;(3)委托人的财务核算基础。

　　三、综合题

　　【答案及解析】方案一，阮某全年应纳个人所得税=[(10000-2000)×20%-375]×12=14700(元)

　　方案二，阮某各月应纳个人所得税=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)

　　年终奖=120000-5000×12=60000，60000/12=5000元，适用15%的税率

　　年终奖应纳个人所得税=60000×15%-125=8875(元)

　　阮某全年应纳个人所得税=3900+8875=12775(元)

　　方案三，阮某各月应纳个人所得税=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)

　　年终奖=120000-4000×12=72000，72000/12=6000，适用20%的税率

　　年终奖应纳个人所得税=72000×20%-375=14025(元)

　　阮某全年应纳个人所得税=2100+14025=16125(元)

　　计算分析可见，方案二阮某应纳个人所得税最少。此项税收筹划是运用分割方法，实现适用税率降低的结果。

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