2011年注册会计师考试《税法》章节习题(2)

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：

　　烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)

　　烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率(20%)

　　准予抵扣进项税=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率(13% )

　　运输费用按照7%计算抵扣进项税。

　　该批业务可计算抵扣进项税

　　=100 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+2000×7%=17160+140=17300(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其支付的运输费用也不能抵扣进项税。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。因此，该企业3月份应缴纳的增值税=95400÷(1+3%)×3%=2778.64(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】A选项为不免税也不退税;BD选项均为免税但不予退税的项目。

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