2011年注册会计师考试《税法》章节习题(2)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】生产型增值税对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】BC选项都属于视同销售行为，要计算增值税销项税;A选项是将购买的货物用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税;D选项是将购买的货物用于职工福利，不可抵扣进项税。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应当按照销售额依照增值税税率计算应纳税税额，不得抵扣进项，也不得使用增值税专用发票;年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行政策向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税;其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税;委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票;从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】从事货物生产或者提供应税劳务(以及以其为主)的纳税人，应税销售额在50万元以下(含)的，为小规模纳税人，所以选项A是小规模纳税人;其他年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，所以选项B是小规模纳税人;年应税销售额超过小规模标准的其他个人按照小规模纳税人纳税，所以选项C自然人个人即使销售额超过标准也要按照小规模纳税人征税;以货物生产或者提供应税劳务为主、并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下的，按照小规模纳税人纳税，因为40万元小于50万元，所以选项D按照小规模纳税人纳税。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金。应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】自营和委托出口自产产品的生产企业适用“免、抵、退”税的办法计算出口货物的退税。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】A错误，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。B错误，纳税人以代销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。C正确，非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。D符合增值税法规规定。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】营业税是以5日、10日、15日或者1个月为纳税期限。

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