2011年注册会计师考试《税法》章节习题(3)

　　8. 下列关于计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格表述正确的有( )。

　　A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税的计税依据低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

　　B.白酒消费税的最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

　　C.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

　　D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

　　9. 下列关于金银首饰的处理说法不正确的有( )。

　　A.凡是对金银首饰和非金银首饰的销售额划分不清楚或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税

　　B.凡是对金银首饰和非金银首饰的销售额划分不清楚或不能分别核算的在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算其销售额

　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　10. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。

　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

　　三、计算题

　　某县城一白酒厂2010年2月的生产销售情况如下：

　　(1)进口一批酒精，支付买价40000元、相关税金6800元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用共计3200元(取得国际货运发票);

　　(2)外购甲企业酒精30吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1800元;

　　(3)外购乙企业生产白酒的各种辅料，取得增值税专用发票上注明的价税合计是11700元;

　　(4)当月用20吨酒精及辅料生产白酒40吨，销售了35吨，每吨含税售价为2340元;

　　(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒20吨，每吨的实际生产成本为7500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格(不含增值税)分别为8000元、9000元、10000元。

　　已知酒精适用的消费税税率为30%，进口关税税率20%，白酒适用的消费税税率为20%的比例税率和0.5元/斤的定额税率。

　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)计算当月应纳的关税;

　　(2)计算当月应纳的消费税;

　　(3)计算当月应纳的增值税;

　　(4)计算当月应纳的城建税和教育费附加。

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