2011年注册会计师考试《税法》章节习题(3)

　　三、计算题

　　【答案及解析】

　　(1)进口酒精应缴纳的关税=(40000+6800+3200)×20%=10000(元)

　　(2)进口酒精应缴纳的消费税=(50000+10000)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)

　　用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为

　　20×10000×20%+20×2000×0.5=40000+20000=60000(元)

　　销售白酒应纳消费税=2340÷(1+17%)×35×20%+35×2000×0.5=14000+35000=49000(元)

　　当月应纳的消费税=25714.29+60000+49000=134714.29(元)。

　　(3)应纳增值税的计算：

　　进口酒精应缴纳的增值税=(40000+6800+3200+10000)÷(1-30%)×17%=14571.43(元)

　　外购甲企业酒精的进项税额=1800×30×17%=9180(元)

　　外购乙企业辅料的进项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　销售白酒应缴纳的销项税额=2340÷(1+17%)×35×17%+(8000+9000+10000)÷3×20×17%=42500(元)

　　当月应纳增值税=42500-14571.43-9180-1700=17048.57(元)

　　(4)当月应缴纳的城建税和教育费附加

　　=(60000+49000+17048.57)×(5%+3%)=10083.89(元)。

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