2011年注册会计师考试《税法》章节习题(8)

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】B

　　【解析】土地增值税实行按次征收，每发生一次转让行为，就缴纳一次土地增值税;土地增值税实行超率累进税率;土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据。

　　2.【答案】C

　　【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益(作价抵债)，应征土地增值税。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

　　3.【答案】B

　　【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

　　4.【答案】A

　　【解析】允许该企业扣除的房地产开发费用=(100+600)×10%=70(万元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】首先，房地产开发企业的印花税已经包括在管理费用中，不能再单独扣除，所以不能选择AD;其次，在房地产销售时，并不会产生房产税，所以不能选择B。

　　6.【答案】 B

　　【解析】评估价格=12000×70%=8400(万元)，有关的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(万元)，增值额=10000-8400-115=1485(万元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】①收入总额为2000万元;②扣除项目金额=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%)+(200+400)×20%=200+400+60+110+120=890(万元);③增值额=2000-890=1110(万元);④增值率=1110÷890=124.72%，适用50%的税率，15%的速算扣除系数;⑤应纳税额=1110×50%-890×15%=555-133.5=421.5(万元)。

　　8.【答案】A

　　【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费作为扣除项目金额，土地增值额=500-800×50%-30=500-430=70(万元);增值率=70÷430=16.28%，增值额未超过扣除金额的50%，税率为30%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

　　9.【答案】A

　　【解析】房地产开发成本=200+100+150+50=500(万元)。

　　房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

　　10.【答案】B

　　【解析】根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提供相关合同资料。

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