2011年注册会计师考试《税法》章节习题(8)

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

　　2.【答案】CD

　　【解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税，AB属于应纳土地增值税的情况;CD属于免征土地增值税的情况。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】C属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。

　　4.【答案】CD

　　【解析】取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税;房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围;未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税;土地增值税的纳税人包括事业单位。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　7.【答案】AC

　　【解析】纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税;纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】房产出租并没有发生房地产权属的转移，不征收土地增值税，其成本费用自然不会扣除。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

　　三、计算题

　　【答案及解析】

　　(1)计算土地增值税时应扣除的开发成本：100+80+500+20=700(万元)

　　(2)计算土地增值税时应扣除的开发费用：25+(400+700)×5%=25+55=80(万元)

　　(3)计算土地增值税时应扣除的有关税金：2000×5%×(1+7%+3%)=110(万元)

　　(4)企业应缴纳的土地增值税：

　　扣除项目金额=400+700+80+110+(400+700)×20%=1510(万元);

　　增值额=2000-1510=490(万元);增值率=490÷1510=32.45%，增值率小于50%，适用30%的税率。

　　应纳土地增值税=490×30%=147(万元)。

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