2011年注册会计师考试《税法》章节习题(12)

　　三、计算题

　　某企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入1000万元，成本费用700万元。2009年在损益表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关业务事项有：

　　(1)投资收益账户中，取得国库券利息收入3万元，取得债券转让收益35万元;

　　(2)年初以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出;

　　(3) 企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元(含增值税)，该批商品帐面价值30万元，会计上未确认收入和成本;

　　(4)对外捐款45万元，其中，40万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠5万元，均已计入营业外支出;

　　(5))按照国务院规定标准和比例，为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费5万元，已经计入成本、费用。

　　要求：计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。(精确到小数点后两位数)

　　四、综合题

　　某市一集团公司下属摩托车生产企业(增值税一般纳税人)，2007年亏损30万元。 2009年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元;

　　(3)应扣除的摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元，其中含支付集团总公司特许权使用费20万元，业务招待费12万元;发生销售费用140万元(其中广告费90万元);

　　(4)因管理不善发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;

　　(5)转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销;

　　(6)从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。

　　(注：增值税税率 17%、退税率13%;消费税税率10%)

　　要求： 按下列顺序回答问题：

　　(1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和;

　　(2)计算该企业12月份应缴纳的增值税;

　　(3)计算该企业12月份应退的增值税;

　　(4)计算该企业12月份应缴纳的消费税;

　　(5)计算该企业12月份应缴纳的营业税;

　　(6)计算该企业12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;

　　(7)计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税;

　　(8)计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和;

　　(9)计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。

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