2011年注册会计师考试《税法》章节习题(12)

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。

　　2.【答案】A

　　【解析】申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　3.【答案】A

　　【解析】(1)选项A：财政拨款属于不征税收入;(2)选项BCD：属于免税收入范畴。

　　4.【答案】C

　　【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)

　　软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应调增所得额=60-20-500×2.5%=27.5(万元)

　　合计应调增应纳税所得额=20+27.5=47.5(万元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除，所以选项A不正确;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，所以选项B不正确;手续费、佣金的支付对象不能是本企业雇员，也不能是履行购买职务的购买方人员(含代理人、代表人)，所以选项C不正确。

　　6.【答案】C

　　【解析】企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　7.【答案】D

　　【解析】税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。

　　8.【答案】A

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(万元)

　　公益、救济性捐赠限额=463×12%=55.56(万元)。

　　直接捐赠不能扣除，可以在企业所得税前扣除公益、救济性捐赠的金额是50万元。

　　9.【答案】D

　　【解析】应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或者应税所得率。

　　10.【答案】B

　　【解析】本题的考点是境外所得的补税，特别是存在以前年度已纳税额超过抵免限额的余额，按政策可以在本期抵免。境外所得抵免限额为(20+5)×25%=6.25(万元)。抵免额是6(5+1)万元，应补税=6.25-6=0.25(万元)，所以在我国应纳企业所得税为200×25%+0.25=50.25(万元)。

　　11.【答案】D

　　【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(万元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)<30×60%=18(万元)，按10万元扣除。

　　广告费和业务宣传费：2000×15%=300(万元)<240+80=320(万元)，按300万元扣除。

　　合计=10+300=310(万元)。

　　13.【答案】B

　　【解析】银行的利率=(15×2)÷500=6%;自行建造的固定资产，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)=100×6%÷12×2=1(万元);可以扣除的财务费用=15+1=16(万元)。

　　14.【答案】B

　　【解析】创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额为200×70%=140(万元)，则应纳税所得额=600-140=460(万元)。

　　15.【答案】D

　　【解析】企业所得税法规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中扣除。

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