2011年注册会计师考试《税法》章节习题(13)

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】财产租赁所得的所得来源地是被租赁财产使用地。

　　2.【答案】A

　　【解析】配股分红属于股息红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。

　　王某股息红利所得= 10000÷10×3×1=3000(元)

　　应纳个人所得税=3000×20%×50%=300(元)

　　3.【答案】B

　　【解析】(1)A国出版画册收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)

　　(2)A国银行利息收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20%=2000(元)，注意国外的存款利息收入是不给予免税优惠的。

　　我国个人所得税的抵免限额采用分国限额法，即分别来自不同国家或地区和不同的应税项目，依照税法规定的费用扣除标准和适用税率计算抵免限额。对于同一个国家或者地区的不同应税项目，以各项的抵免限额之和作为来自该国或该地区所得的抵免限额。

　　所以来自A国的抵免限额为16800+2000=18800(元)，实际在A国纳税为12000+2500=14500元。

　　需在我国补缴个人所得税=18800-14500=4300(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】该外籍个人境内居住不满90天(或税收协定183天)，是我国非居民纳税人，应当就其境内工作期间境内支付的部分纳税。9月应在我国纳税=[(50000+60000-4800)×45%-15375]×(50000÷110000)=14529.55(元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=70×3%+90×5%×(1+7%+3%)=7.05(万元)，甲某应缴纳的个人所得税=(90-7.05)×20%=16.59(万元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)/“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)

　　个人购买和处置债权过程中发生的合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　处置债权成本费用=40×40%=16(万元)

　　应缴纳个人所得税=(25-16-2)×20%=1.4(万元)

　　7.【答案】B

　　【解析】选项A，同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当作为两次所得纳税。选项C，同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按一次所得纳税。选项D，同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得应当作为两次纳税。

　　8.【答案】A

　　【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华不超过90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资薪金免税。而体彩中奖20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国纳税：20000×20%=4000(元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A属于工资薪金所得;B属于财产转让所得;D属于股息红利所得;上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。

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