2011年注册会计师考试《税法》章节习题(13)

　　三、计算题

　　【答案及解析】

　　(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=(800000-500000)×5%×(1+7%+3%)=16500(元)

　　注意转让商铺没有减免营业税的规定。

　　(2)李某转让商铺应缴纳的印花税=800000×0.5‰=400(元)

　　按财产转让所得缴纳印花税。

　　(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税

　　可扣除项目=700000×80%+16500+400=576900(元)

　　增值额=800000-576900=223100(元)

　　增值率=223100÷576900≈38.67%<50%

　　土地增值税=223100×30%=66930(元)

　　(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税

　　应纳个人所得税=(800000-500000-10000-16500-400-66930)×20%=41234(元)。

　　四、综合题

　　【答案及解析】

　　(1)2009年约翰每月工资收入应缴纳的个人所得税

　　已在我国居住满五年，全部所得均应在我国纳税。

　　每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×25%-l375=7425(元)

　　每年不超过两次的探亲费、实报实销方式取得住房补贴、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得都暂免征收个人所得税。

　　(2)2009年约翰取得的租赁所得应缴纳的个人所得税

　　修理费每月最多扣800元，扣完为止。则7月应纳税额=(4000-800-800)×20%=480(元);8月应纳税额=(4000-800-400)×20%=560(元);9～12月应纳税额=(4000-800)×20%×4=2560(元)。全年共纳税=480+560+2560=3600(元)。

　　(3)约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税

　　个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除，应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(4)2009年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税

　　应缴纳个人所得税=7425×12+3600+2800=95500(元)

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