2011年注册会计师考试《税法》章节习题(14)

　　答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】涉外税收是一国政府对外国人(包括外国企业或个人)征收的各种税收的统称。

　　2.【答案】A

　　【解析】税收管辖权是国家主权的重要组成部分。

　　3.【答案】C

　　【解析】在复核税制度下，一国对同一征税对象可能征收几种税，所以选项A错误;税制性国际重复征税是不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，选项B错误;国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税，选项D错误。

　　4.【答案】D

　　【解析】C直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免;D适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。

　　5.【答案】D

　　【解析】ABC为国际反避税的一般方法;D使转让定价从事后调整变为事先确认。

　　6.【答案】C

　　【解析】国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABC

　　【解析】我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】避税地亦称避税港，是指实行低税管辖权的国家和地区。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】国际税收协定是以国内税法为基础的，在国际税收协定与其他国内税法的关系上，存在两种模式——优于和等同，A正确。国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同，B不正确。各国在税收制度上普遍实行复合税制度导致对同一征税对象课征多次相同或类似的税种，这被称为税制性重复征税，C不正确。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，D不正确。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。

　　5.【答案】ABD

　　【解析】在运用抵免法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容。

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